Как рассчитать страховые взносы предпринимателю без сотрудников

Индивидуальные предпринимКак рассчитать страховые взносы предпринимателю без сотрудникователи, у которых нет сотрудников, платят страховые взносы только за себя. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.

Рассчет страховых взносыов без сотрудников

Какие взносы платит ИП

В обязательном порядке за себя предприниматели платят взносы:

  • на пенсионное страхование;
  • на медицинское страхование.

Это следует из статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).

За какой период платит взносы ИП

Платить страховые взносы за себя предприниматели должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от своего возраста, вида деятельности, а также от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от нее или убыток. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 26 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1464, от 6 октября 2015 г. № 17-4/ООГ-1358, от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224.

Однако предусмотрены и исключения. Когда предприниматели деятельность не ведут и доходы не получают и могут не платить взносы.

К ним относят периоды, когда предприниматель:

  • проходил военную службу по призыву;
  • ухаживал за ребенком до 1,5 лет;
  • ухаживал за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
  • проживал с супругом военнослужащим-контрактником, в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться;
  • проживал с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Право не платить страховые взносы возникает у предпринимателя, лишь когда в указанные периоды он своим бизнесом не занимался. В противном случае страховые взносы ему все равно придется платить. Взносы рассчитайте пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность велась. За неполный месяц деятельности взносы определите пропорционально календарным дням.

Такой порядок следует из пунктов 3–5, 7, 8 статьи 430 Налогового кодекса РФ, подпунктов 1, 3, 6, 7, 8 пункта 1 статьи 11 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Пример расчета собственных страховых взносов предпринимателя. В период освобождения от уплаты предпринимательская деятельность прерывалась

Гражданка И.И. Иванова (1980 г.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года. С 1 по 20 февраля 2017 года Иванова ухаживала за ребенком-инвалидом и не вела предпринимательскую деятельность. Это подтверждается справкой органов соцзащиты об инвалидности ребенка, а также выпиской со счета предпринимателя в банке об отсутствии операций по счету за период ухода за ребенком. Предполагается, что годовой доход предпринимателя не превысит 300 000 руб.

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц. Помимо взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование предприниматель уплачивает добровольно взносы на социальное страхование. Иванова платит взносы ежемесячно.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

Январь Иванова отработала полностью. Иванова рассчитала сумму взносов за январь следующим образом:

  • 1950,00 руб. (7500 руб. × 26%) – на пенсионное страхование;
  • 382,50 руб. (7500 руб. × 5,1%) – на медицинское страхование;
  • 217,50 руб. (7500 руб. × 2,9%) – на социальное страхование.

В феврале Иванова вела деятельность 8 из 28 календарных дней (с 21 по 28 февраля). Суммы взносов за февраль Иванова рассчитала пропорционально отработанным дням:

  • 557,14 руб. (7500 руб. × 26% : 28 дн. × 8 дн.) – на пенсионное страхование;
  • 109,29 руб. (7500 руб. × 5,1% : 28 дн. × 8 дн.) – на медицинское страхование;
  • 62,14 руб. (7500 руб. × 2,9% : 28 дн. × 8 дн.) – на социальное страхование.

Последующие месяцы Иванова отработала полностью. Страховые взносы за каждый из последующих месяцев Иванова рассчитала в том же порядке, как и взносы за январь.

Пример расчета собственных страховых взносов предпринимателя. В период освобождения от уплаты предпринимательская деятельность частично велась

Гражданка И.И. Иванова (1980 г.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года. С 12 марта 2016 года по 1 июля 2017 года Иванова находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Это подтверждается свидетельством о рождении ребенка и ранее поданным в ФСС России заявлением о назначении пособия по уходу за ребенком. С 1 апреля 2017 года и до конца года (9 месяцев) Иванова вела предпринимательскую деятельность. Предполагается, что доход предпринимателя за год не превысит 300 000 руб.

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц. Помимо взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование предприниматель уплачивает добровольно взносы на социальное страхование. Иванова перечисляет взносы единовременно в конце года.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

От уплаты страховых взносов за январь–март 2017 года Иванова освобождена, так как в этот период она находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и не вела предпринимательскую деятельность.

Страховые взносы за 2017 год Иванова рассчитала пропорционально отработанным месяцам (9 из 12 месяцев):

  • 17 550,00 руб. (7500 руб. × 26% × 9 мес.) – на пенсионное страхование;
  • 3442,50 руб. (7500 руб. × 5,1% × 9 мес.) – на медицинское страхование;
  • 1957,50 руб. (7500 руб. × 2,9% × 9 мес.) – на социальное страхование.
Ситуация: нужно ли предпринимателю, который работает в организации по трудовому договору, платить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование

Добровольные взносы на социальное страхование

Предприниматели могут перечислять социальные страховые взносы в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).

Чтобы получать такую социальную поддержку, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. Для этого ему нужно подать в территориальное отделение ФСС России по местожительству:

  • заявление по форме, которая предусмотрена приложением 2 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда России от 25 февраля 2014 г. № 108н;
  • копию паспорта.

Копии документов заверьте у сотрудника территориального отделения ФСС России, который будет принимать документы на регистрацию. Для этого необходимо будет предъявить подлинники документов.

Такой порядок установлен частью 1 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790, пунктами 4–7 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 202н.

Решение примут в течение трех рабочих дней с даты, когда указанные документы будут представлены в территориальное отделение ФСС России. Далее предпринимателя зарегистрируют как добровольного страхователя. Об этом вас известят уведомлением по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 202н (п. 8 Порядка, утвержденного приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 202н, п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).

Расчет взносов

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.

Для расчета используйте:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
  • страховой тариф;
  • количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.

Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому виду страхования (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Медицинское и социальное страхование

Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование=МРОТ×Тариф взносов на медицинское страхование×Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование=МРОТ×Тариф взносов на социальное страхование×Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2017 году см. в таблице.

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Это не предусмотрено главой 34 Налогового кодекса РФ.

Пенсионное страхование

Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).

Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование=МРОТ×Тариф взносов на пенсионное страхование×Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование=МРОТ×Тариф взносов на пенсионное страхование×Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы+Сумма, превышающая 300 000 руб.×1%

При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование=МРОТ×8×Тариф взноса на пенсионное страхование×12
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2017 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. По итогам года она определила доход для расчета страховых взносов по правилам статьи 210 Налогового кодекса РФ. Он составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

Суммы годовых взносов Ивановой на свое страхование равны:

  • 24 100 руб. (7500 руб. × 26% × 12 мес. + 70 000 руб. × 1%) – на пенсионное страхование;
  • 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12 мес.) – на медицинское страхование;
  • 2610 руб. (7500 руб. × 2,9% × 12 мес.) – на социальное страхование.

Сумма взноса на пенсионное страхование не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2017 год, равна 31 300 руб. (24 100 руб. + 4590 руб. + 2610 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.

Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2017 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое страхование равны:

  • 5850 руб. (7500 руб. × 26% × 3 мес.) – на пенсионное страхование;
  • 1147,50 руб. (7500 руб. × 5,1% × 3 мес.) – на медицинское страхование;
  • 652,50 руб. (7500 руб. × 2,9% × 3 мес.) – на социальное страхование.

Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 7650 руб. (5850 руб. + 1147,50 руб. + 652,50 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно

Гражданин А.А. Белов зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.

В 2017 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

Суммы ежемесячных взносов Белова на свое страхование:

  • 1950 руб. (7500 руб. × 26% × 1 мес.) – на пенсионное страхование;
  • 382,50 руб. (7500 руб. × 5,1% × 1 мес.) – на медицинское страхование;
  • 217,50 руб. (7500 руб. × 2,9% × 1 мес.) – на социальное страхование.

Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 2550 руб. (1950 руб. + 382,50 руб. + 217,50 руб.).

Годовой доход предпринимателя определяйте по правилам, которые действуют для данной системы налогообложения.

Предприниматель на ОСНО определяет доходы по правилам статьи 210 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ). То есть годовой доход для целей пенсионных взносов равен налоговой базе по НДФЛ.

Чтобы определить доход, из строки 110 листа В декларации 3-НДФЛ вычтите строку 120.

Предприниматель на спецрежиме определяет годовой доход по правилам, установленным для каждого режима налогообложения:

  • УСН – фактические доходы, облагаемые единым налогом (ст. 346.15 НК РФ). Величину дохода можно взять из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1 декларации, а при объекте – «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. При этом сумму доходов на расходы не уменьшайте (письма Минфина России от 29 апреля 2016 г. № 03-11-11/25395 и Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
  • ЕНВД – вмененный доход по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2. Величину дохода можно взять из строки 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируйте по всем разделам. При определении годового дохода складывайте вмененные доходы по декларациям за I–IV кварталы;
  • ПСН – потенциально возможный годовой доход по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ. Если коммерсант не отработал весь срок патента и ликвидировался, Минтруд России предлагает определять доход так: потенциальный годовой доход поделить на 12 месяцев и умножить на фактическое число месяцев работы в качестве ИП на патенте. Например, предприниматель оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3 (письмо Минтруда России от 16 августа 2016 г. № 17-3/В-317).

Это следует из пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Совмещая несколько спецрежимов, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную по правилам каждого режима.

Неполный расчетный период

Ситуация: как рассчитать страховые взносы за неполный расчетный период. Гражданин получил (утратил) статус предпринимателя в течение года

Фиксированную часть обязательных взносов рассчитайте пропорционально времени работы. А пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. – в общем порядке. Добровольные взносы на социальное страхование перечислите в полном размере, то есть без учета периода деятельности.

Вот полный перечень показателей, которые нужно будет учесть:

  • минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
  • страховой тариф;
  • продолжительность неполного месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован (утратил регистрацию);
  • количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя;
  • годовой доход;
  • максимальный размер пенсионных взносов за год.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.

Количество календарных дней работы в месяце регистрации считайте начиная с даты регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Например, если предпринимателя зарегистрировали 15 мая, то в расчет возьмите период с 15 по 31 мая.

При утрате статуса предпринимателя количество календарных дней считайте до дня регистрации прекращения предпринимательской деятельности. То есть если предприниматель утратил свой статус 20 мая, в расчете учтите дни с 1 по 19 мая.

Такой порядок следует из пунктов 3–5 статьи 430 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минтруда России от 14 августа 2015 г. № 17-4/ООГ-1177.

Следует отметить, что ранее ведомство предлагало считать взносы иначе. Так, день госрегистрации в качестве предпринимателя в расчет не брали, а вот день регистрации прекращения деятельности учитывали (письмо Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224).

Сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование за неполный расчетный период определяйте по формулам:

Сумма взноса на пенсионное страхование за неполный расчетный период=МРОТ×Тариф взносов на пенсионное страхование× (Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя+Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию):Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию))

Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:

Сумма взноса на пенсионное страхование за расчетный период=Сумма взноса на пенсионное страхование за неполный расчетный период+Сумма, превышающая 300 000 руб.×1%

Взносы на обязательное медицинское страхование независимо от годового дохода определите по формуле:

Сумма взноса на обязательное медицинское страхование за неполный расчетный период=МРОТ×Тариф взносов на медицинское страхование× (Количество полных месяцев, в течение которых гражданин имел статус предпринимателя+Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию):Количество календарных дней в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (утратил регистрацию))

На взносы по добровольному социальному страхованию порядок пропорционального уменьшения не распространяется. Независимо от момента регистрации в качестве предпринимателя взносы за первый год работы перечисляйте в полном размере – за 12 календарных месяцев года. Это следует из частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, когда годовой доход не превысил 300 000 руб. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Страховые взносы за себя перечисляет единовременно

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2017 года.

За 2017 год она решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, годовые взносы Ивановой на свое страхование составили:

  • 11 008,06 руб. (7500 руб. × 26% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – на пенсионное страхование;
  • 2159,27 руб. (7500 руб. × 5,1% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – на медицинское страхование.

Итого сумма страховых взносов, которую Иванова должна заплатить за год, равна 13 167,33 руб. (11 008,06 руб. + 2159,27 руб.).

Пример расчета предпринимателем взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. Предприниматель зарегистрировался в середине календарного года. Доход за год превысил 300 000 руб.

Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрировалась в качестве предпринимателя 12 июля 2017 года. Она применяет общий режим налогообложения.

За 2017 год Иванова решила заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование единовременно – в декабре.

На начало 2017 года МРОТ равен 7500 руб. в месяц.

Тарифы:

1) на пенсионное страхование – 26 процентов;

2) на медицинское страхование – 5,1 процента;

3) на социальное страхование – 2,9 процента.

Добровольные взносы на социальное страхование Иванова не платит.

Количество полных месяцев работы предпринимателя в расчетном периоде – 5 (с августа по декабрь).

Количество календарных дней работы в месяце, в котором предприниматель зарегистрировался (июль), – 20 (с 12 по 31 июля).

Таким образом, фиксированные годовые взносы Ивановой на свое страхование составили:

  • 11 008,06 руб. (7500 руб. × 26% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – на пенсионное страхование;
  • 2159,27 руб. (7500 руб. × 5,1% × (5 мес. + 20 дн. : 31 дн.)) – на медицинское страхование.

Эти суммы Иванова заплатила в декабре 2017 года.

По итогам года предприниматель определила доход для расчета страховых взносов по правилам статьи 210 Налогового кодекса РФ. Он составил 14 000 000 руб. Поскольку доход больше 300 000 руб., коммерсант рассчитала пенсионные взносы с превышения:

(14 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 137 000 руб.

Затем Иванова проверила, не превышает ли общий размер пенсионного взноса допустимое максимальное значение.

Общий размер пенсионных взносов равен 148 008,06 руб.(137 000 руб. + 11 008,06 руб.).

Допустимое максимальное значение пенсионных взносов предприниматель рассчитала так:
187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Общая сумма пенсионных взносов не больше допустимого максимума. Поэтому до 1 апреля 2018 года Иванова доплатит пенсионные взносы в сумме 137 000 руб. А всего за 2017 год пенсионных и медицинских взносов коммерсант заплатит в сумме 150 167,33 руб. (11 008,06 руб. + 2159,27 руб. + 137 000 руб.)

Ссылка на основную публикацию