Что делать, если банк заблокировал расчетный счет по требованию налоговой инспекции

Если налоговая инспекция приостановила операции компании по расчетным счетам, выясните причину блокировки. Решение подскажет, как снять ограничения и какие документы подготовить.

Если банк заблокировал расчетный счет по требованию налоговой инспекции, выясните причину. Выполните требования инспекторов или отстаивайте свою позицию в суде.

Какие счета не может заблокировать налоговая инспекция

Налоговая инспекция блокирует как рублевые, так и валютные счета компании (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Обратите внимание, налоговые инспекторы не вправе приостановить операции по счетам:

• ссудным;
• депозитным;
• транзитным. Банк открывает их одновременно с валютными счетами независимо от желаний компании (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И, письма Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12722, ФНС России от 21 марта 2013 г. № АС-4-2/4846).

Как снять ограничения с расчетного счета, который заблокировала налоговая инспекция

Налоговая инспекция приостановит операции по расчетному счету, если компания:

• не заплатила налоги, штрафы и пени (подп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ);
• не сдала налоговую декларацию (подп. 1, 3 ст. 76 НК РФ) или отчетность по НДФЛ (подп. 3.2 ст. 76 НК РФ). Обратите внимание, проверяющие органы не могут заблокировать счет, если компания не сдаст бухгалтерскую отчетность;
• не отправила в ФНС России квитанцию о том, что получила запрос на документы или пояснения (п. 5 ст. 23 НК РФ, письмо ФНС России от 27 января 2015 г. № ЕД-4-15/1071);
• нарушила правила электронного документооборота. Сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи компания должна, если она крупнейший налогоплательщик или в штате числится более 100 сотрудников. Обратите внимание, декларацию по НДС все налогоплательщики сдают в электронном виде через оператора.

По результатам выездной проверки компании могут запретить передавать активы в залог без согласия налоговой инспекции и заблокировать счет (постановление ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2010 г. по делу № А12-1588/2010). Если инспекторы решат, что стоимость имущества не покроет долги перед бюджетом (абз. 3 подп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ), расчетные счета используют как обеспечение.

Чтобы снять ограничения со счета, выясните причины блокировки.

Компания не заплатила налоги. Заплатите налоги и отправьте платежки в инспекцию. Проверяющие отменят решение о блокировке через день после того, как увидят документы.Если у компании несколько счетов, сложите остатки по ним. Убедитесь, что денег хватит на налоги и штрафы. Напишите заявление в инспекцию с просьбой возобновить операции по счетам. В документе укажите названия банков и номера расчетных счетов, с которых налоговая может списать деньги (п. 9 ст. 76 НК РФ). К заявлению приложите банковские выписки. Если выписок не будет, инспекция запросит у банков сальдо по расчетным счетам. В этом случае налоговые инспекторы снимут ограничения со счетов через два дня после того, как получат заявление и проверят остатки.

Налогоплательщик не сдал декларацию или отчетность по НДФЛ. Передайте декларацию или отчетность по НДФЛ в инспекцию. На следующий день ФНС России снимет ограничения по счетам.Обратите внимание, инспекторы не вправе блокировать счета, если декларацию не приняли из-за ошибок в оформлении (ст. 119 НК РФ). Например, бухгалтер опечатался на титульном листе или неправильно указал налоговый период.

Компания не передала квитанцию. Передайте налоговым инспекторам квитанцию о том, что получили письменное требование инспекции. Напишите заявление с просьбой отменить блокировку со счета. ФНС России снимет ограничения через один день после того, как получит документы.Предприятие нарушает правила электронного документооборота. Если компания должна сдавать отчетность в электронном виде, заключите договор со спецоператором и оплатите его услуги. Выберите оператора самостоятельно или из списка на сайте ФНС России.У спецоператора проверьте:

• лицензию на услуги в области шифрования информации;
• лицензию на разработку, производство и распространение шифровальных средств;
• сертификат программного обеспечения, который отвечает требованиям нормативных актов ФНС России;
• договор с региональным отделением УФНС России.

Не забудьте получить в удостоверяющем центре сертификат ключа проверки электронной подписи.

Инспекция привлекла компанию к ответственности. Обратитесь в суд. Докажите, что у инспекции нет оснований блокировать деньги. Например, проведите независимую оценку имущества. Если активы стоят больше, чем долг, приложите к ходатайству отчет об оценке.

Что делать, если налоговая инспекция незаконно приостановила операции по расчетному счету

Если инспекторы заблокировали расчетный счет незаконно, подтвердите это документально. Например, соберите выписки из банка с отметкой о дате уплаты налогов. Если сдаете декларацию в электронной форме, попросите оператора электронного документооборота письменно подтвердить действия бухгалтера – когда и что отправили в налоговую. Обратитесь в суд и попросите приостановить блокировку счета (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). Если судьи сочтут доказательства убедительными, на время судебных разбирательств ограничения снимут.

Какие заявки можно оплатить с заблокированного расчетного счета

С заблокированного счета банк проведет платежи в порядке очереди (п. 2 ст. 855 ГК РФ), если компания:

• возмещает вред жизни и здоровью сотрудника;
• выплачивает выходные пособия и зарплату увольняющимся сотрудникам;
• перечисляет зарплату работающим сотрудникам или погашает задолженность по налогам, сборам и страховым взносам;
• платит деньги по другим исполнительным листам.

Текущие платежи по налогам банк перечислит в пятую очередь.

Обратите внимание, компания не сможет заплатить таможенные пошлины.