Что изменится в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Tвитнуть

Законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс РФ:

изменили состав доходов, освобожденных от налога на прибыль;
ограничили применение льгот по налогу на имущество;
установили новую форму книги учета доходов и расходов при УСН.

Эти и другие изменения вступают в силу с 1 января 2018 года. Все поправки рассмотрены в таблице по разделам.

Что изменилось

Суть поправок

Основание

Налог на прибыль

Расширили состав доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль

С 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль не нужно учитывать:

– имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года;

П. 1 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ

– невостребованные дивиденды, которые восстановлены в составе нераспределенной прибыли;

Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

– имущество (имущественные и неимущественные права), которые получены в качестве вклада в имущество организации, если внесение такого вклада предусмотрено учредительными документами. Вклады в имущество на увеличение чистых активов с 2018 года надо включать в доходы.

Подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

– безвозмездно полученные поручительства (гарантии) в сделках между российскими небанковскими организациями безвозмездно полученных услуг.

Подп. «г» п. 1 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Изменили порядок учета расходов на НИОКР

С 1 января 2018 года в составе расходов на НИОКР можно учитывать:

– не только зарплату сотрудников, которые участвуют в НИОКР, но и страховые взносы, начисленные на эту зарплату;

– премии и другие стимулирующие выплаты за производственные показатели;

П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ

– затраты на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, которые используются только для НИОКР.

П. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ

Затраты на НИОКР по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, можно включать не только в текущие расходы, но и в первоначальную стоимость созданных нематериальных активов. Один из вариантов нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения.

Подп. «в» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ

Организация вправе не сдавать в ИФНС отчеты о выполненных НИОКР, если такие отчеты размещены в государственной информационной системе. При этом инспекцию надо уведомить о том, где именно размещен отчет

Подп. «г» п. 2 ст. 1 Закона от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ

Дополнили перечень организаций, которые вправе применять нулевую налоговую ставку

С 1 января 2018 года нулевую ставку налога на прибыль могут применять организации, которые ведут туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа. По ставке 0 процентов облагаются все доходы, кроме дивидендов и доходов от операций с ценными бумагами. Нулевую ставку можно применять, если организация соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 284.6 Налогового кодекса РФ

Закон от 18 июля 2017 г. № 168-ФЗ

Изменили порядок применения повышающих коэффициентов амортизации

С 1 января 2018 года:

– запретили применять повышающий коэффициент (2,0) при амортизации зданий с высокой энергетической эффективностью;

Подп. «а» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

– разрешили применять повышающий коэффициент (3,0) при амортизации объектов, которые используются в сфере водоснабжения и водоотведения. Перечень таких объектов должно установить Правительство РФ

Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

НДФЛ

Дополнили перечень необлагаемых выплат

С 1 января 2018 года не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года

П. 2 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 г. № 58-ФЗ

Установили, как облагать доходы физлиц в виде процентов (дисконта) по отдельным обращающимся рублевым облигациям российских организаций

С 1 января 2018 года налоговую базу определят по формуле:

Сумма полученных процентов

–

Сумма процентов исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентов

Положительная разница облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. А доход от погашения облигаций НДФЛ не облагается.

Новое правило установили для облигаций, эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно

Подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 апреля 2017 г. № 58-ФЗ

Госпошлина

Изменили размеры госпошлины за регистрацию (перерегистрацию) СМИ

С 1 января 2018 года действуют следующие размеры госпошлины:

– 8000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на всей территории России;

– 4000 руб. – за регистрацию и изменение регистрационных данных СМИ, продукция которых предназначена для распространения на территории региона или муниципального образования;

– 8000 руб. – за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежных периодических печатных изданий на территории России

П. 1 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 г. № 253-ФЗ

С 1 января 2018 года при регистрации рекламных СМИ размер госпошлины увеличивается в пять раз.

При регистрации СМИ эротического характера размер госпошлины увеличивается в 10 раз.

При регистрации СМИ для детей, подростков и инвалидов, а также СМИ образовательного и культурно-просветительского назначения размер госпошлины уменьшается в пять раз

П. 2 ст. 1 Закона от 29 июля 2017 г. № 253-ФЗ

ЕНВД

Расширен перечень организаций, которые могут применять ЕНВД

Организации потребкооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года

П. 4 ст. 3 Закона от 2 октября 2012 г. № 161-ФЗ

Закон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ

УСН

Изменили форму книги учета доходов и расходов

С 1 января 2018 года доходы и расходы при УСН нужно фиксировать в новой книге учета. Форму книги дополнили разделом V, в котором отражают сумму торгового сбора

Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н

Транспортный налог

Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов

С 1 января 2018 года установили новое правило. Если гражданин подал в налоговую инспекцию заявление на льготу, а документы, которые подтверждают такое право, не представил, инспектор запросит их у органов или организаций, которые располагают этими сведениями. Чтобы исполнить запрос, у них есть семь дней.

Если документы по запросу не представят, инспектор запросит их у самого гражданина

П. 8 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Налог на имущество организаций

Изменили порядок применения льгот по налогу на имущество

С 1 января 2018 года следующие льготы по налогу на имущество можно применять, только если они предусмотрены региональными законами:

– льготу по движимому имуществу, принятому на учет после 1 января 2013 года;

– льготу по объектам с высокой энергетической эффективностью;

– льготу по имуществу, которое расположено в российской части дна Каспийского моря

Ст. 381.1 НК РФ, п. 10 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Прописан порядок применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода

С 1 января 2018 года при расчете налога на имущество по недвижимости иностранных организаций и по жилым объектам, которые не входят в состав основных средств, используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации объектов в ЕГРН. Новый порядок касается объектов, кадастровая стоимость которых установлена в течение года

П. 9 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Налог на имущество физлиц

Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов

Если документы по запросу не представят, инспектор запросит их у самого гражданина

Подп «б» п. 16 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Земельный налог

Установлен порядок расчета земельного налога при изменении категории земли

С 1 января 2018 года при расчете земельного налога используется кадастровая стоимость, определенная на дату регистрации изменений в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняется категория или вид разрешенного использования. Сумму налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения

Подп. «а» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Заявление на льготу гражданин может подать без оправдательных документов

Если документы по запросу не представят, инспектор запросит их у самого гражданина

Подп «б» п. 12 ст. 1 Закона от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ

Другие изменения

Ввели курортный сбор

С 1 января 2018 года введен курортный сбор в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае.

Взимать курортный сбор будут не ранее 1 мая 2018 года

Закон от 29 июля 2017 г. № 214-ФЗ